Vad är 5:25-reglerna, och vad är ett trädabolag?
5:25-reglerna, trädabolag, vilande bolag och karensbolag är olika namn på samma sak: ett fåmansbolag där ägaren har slutat vara verksam en tid, för att aktierna ska gå från kvalificerade till okvalificerade andelar. Det ger ofta lägre skatt när ägaren senare tar ut pengarna. Namnet 5:25 bär båda leden: fem års karens enligt de tidigare reglerna, och 25 procent i skatt på utdelning och kapitalvinst på okvalificerade andelar i onoterade bolag, eftersom de tas upp till fem sjättedelar.
Hur fungerar det i korthet?
Efter en försäljning, eller om ett bolag av annan anledning inte längre driver verksamhet, kan ägaren välja att låta bolaget vila i stället för att ta ut pengarna direkt. Under karenstiden får du som ägare inte vara verksam i bolaget i betydande omfattning. När tiden har passerat räknas aktierna som okvalificerade, och utdelning eller en framtida försäljning beskattas då i inkomstslaget kapital i stället för enligt 3:12-reglerna, vilket ofta ger lägre skatt.
Hur lång är karenstiden?
Genom 2026 års 3:12-regler förkortas karenstiden från fem till fyra år. De bakåtblickande karensbestämmelserna tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026, vilket innebär att fyraårsregeln får genomslag för den som påbörjade sin träda 2023 eller senare. Vilken karenstid som gäller i ett enskilt fall beror alltså på när trädan påbörjades, och det avgör revisorn.
Vad krävs för att karensen ska hålla?
Det avgörande är att du som ägare, eller någon närstående, inte är verksam i bolaget i betydande omfattning under karenstiden. Kravet gäller alltså din arbetsinsats, inte om bolaget äger tillgångar. Att kapital ligger kvar i bolaget och förvaltas har i praxis inte inneburit att ägaren ansetts verksam i betydande omfattning, men de prövade fallen har gällt begränsade arbetsinsatser från ägaren. Var gränsen går i ett enskilt fall är en fråga för revisorn, inte något vi tar ställning till.
Vad är verksamhetssmitta?
En vanlig fallgrop. Om ägaren under karenstiden är verksam i betydande omfattning i ett annat bolag som bedriver samma eller liknande verksamhet, kan det räknas som att den ursprungliga verksamheten fortsätter genom det nya bolaget. Då bryts karensen, och aktierna förblir kvalificerade. Den som planerar att starta något nytt inom samma bransch behöver ta upp det med sin revisor innan trädalösningen väljs.
Passar det alla?
Nej. Trädalösningen förutsätter att pengarna kan vänta ut karensen, och att det som ska tas ut är mer än det som ändå går att ta ut lågbeskattat inom gränsbeloppet. Är något av det inte uppfyllt kan uttag i takt med gränsbeloppen vara lika fördelaktigt. Trädalösningen är ett av flera sätt att hantera skatten efter en försäljning, inte det som per automatik är bäst. Vilket som passar avgör revisorn.
Så gör vi på Västerhamn & Partners
Vi förklarar hur reglerna fungerar och vad de innebär för kapitalet, och vi förvaltar det som finns i bolaget oavsett vilken lösning du och din revisor landar i. Beslutet om bolagsstruktur och karens fattas alltid tillsammans med revisorn, det är inte vårt område.
Vanliga frågor
Hur länge måste ägaren vara passiv? Fem år enligt de tidigare reglerna, fyra år enligt 2026 års regler. Vilken av dem som gäller beror på när trädan påbörjades och avgörs av revisorn.
Kan kapitalet i bolaget förvaltas under karenstiden? Ja, normalt sett. Det är en fråga för revisorn, eftersom omfattningen av ägarens egen arbetsinsats kan påverka bedömningen. Vi kan ge förslag på förvaltningsalternativ, som sedan tas vidare till revisor för deras bedömning. Vi förvaltar kapitalet inom de ramar du och din revisor har kommit fram till.
Vad händer om ägaren startar ett nytt bolag i samma bransch under tiden? Det kan räknas som verksamhetssmitta och bryta karensen. Ta alltid upp planer på ny verksamhet med revisorn innan trädalösningen väljs.
Är det alltid bäst att välja trädabolag? Nej. Det beror på när pengarna ska användas, och på hur stora belopp som ska tas ut i förhållande till gränsbeloppet. Det avgör revisorn.
Nästa steg
Står du inför en försäljning och vill veta vad trädabolaget, eller något annat upplägg, skulle betyda för kapitalet? Hör av dig via kontaktformuläret eller ring, så tar vi ett samtal. Det första samtalet kostar ingenting.
Läs också: Ska du sälja bolaget? · Sålt bolaget · Överskott i bolaget
Innehållet är allmän information och utgör inte rådgivning. Uppgifterna ovan är allmänna och utgör inte skatterådgivning. Aktuella regler finns hos Skatteverket. Beslut om bolagsstruktur och karens fattas tillsammans med revisor eller skatterådgivare.